Tollavgiftsforskriften

Ved disponering over medbragt proviant i strid med merverdiavgiftsforskriften § 7-5-1, er rederiet medansvarlig for tollavgift.

Følgende konvensjonsbestemmelser gjelder som forskrift med de reservasjoner som er tatt med hjemmel i konvensjonene:

Transitteringskonvensjonen (konvensjon 20. mai 1987 nr. 1 om en felles transitteringsprosedyre) vedlegg I artiklene 114–119

TIR-konvensjonen (konvensjon 14. november 1975 nr. 1 om internasjonal transport av varer som dekkes av TIR carnet) artiklene 6–11 med tilhørende vedlegg

ATA-konvensjonen (konvensjon 6. desember 1961 om ATA-carnet for midlertidig innførsel av varer) artiklene 6–8

Satser fastsatt i medhold av § 3-1 skal kunngjøres i forskrift om klassifisering av varer (tolltariffen).

(1) Et produkt fra et GSP-land kan oppnå preferansetollavgift i henhold til GSP-ordningen dersom

produktet har opprinnelse i et GSP-land, jf. § 4-1-7 til § 4-1-14,

kravet til ikke-endring er oppfylt, jf. § 4-1-15 og § 4-1-16, og

opprinnelsen er dokumentert, jf. § 4-1-18 til § 4-1-19.

(2) Innenfor GSP-ordningen har følgende kategorier land og områder hver sin ordning for preferansetollavgift etter OECDs DAC-liste, jf. tredje og fjerde ledd:

minst utviklede land og andre lavinntektsland med befolkning med mindre enn 75 millioner innbyggere

lavere mellominntektsland med mindre enn 75 millioner innbyggere

øvrige land etter OECDs DAC-liste.

(3) Ved endring av inntektskategori gjelder følgende overgangsordninger:

For land som etter revisjonen av listen flyttes til en høyere inntektskategori endres preferansetollavgiften først etter at landet har vært oppført i den høyere kategorien etter to revisjoner. Preferansetollavgiften for den høyere kategorien iverksettes fra første årsskifte etter revisjonen.

For land som flyttes ned i en lavere inntektskategori, iverksettes preferansetollavgiften for den lavere kategorien fra første årsskifte etter revisjonen.

Land som utgår fra listen mister sin GSP-status fra første årsskifte etter revisjonen.

(4) Hvilke land og områder som omfattes av den enkelte ordning følger av vedlegg 1.

(1) Tollmyndighetene kan fastsette kvoteregulert preferansetollavgift for kjøtt fra Botswana, Namibia, Eswatini og GSP-land.

(2) For å få kvoteregulert preferansetollavgift må tollavgiftskvoten være tilgjengelig på tidspunktet for varens overgang til fri disponering. Kvoteregulert preferansetollavgift for de aktuelle produktene gjelder inntil den fastsatte tollavgiftskvoten i henhold til Stortingets tollavgiftsvedtak er nyttet fullt ut. Kvotene tildeles fortløpende etter «først-til-mølla-prinsippet».

(3) Kvoteregulert preferansetollavgift oppgis i tollavgiftsmeldingen, jf. tollavgiftsloven § 9-2 eller innen tre år fra varens overgang til fri disponering, jf. tollavgiftsloven § 9-4.

Det er vilkår for preferansetollavgift at GSP-landet

har notifisert myndighetene i Norge, Den europeiske union eller Sveits om navn og adresse på de myndighetene som er ansvarlig for verifikasjon av opprinnelsesbevis, og navn og adresse på de myndighetene som er ansvarlig for å registrere eksportører i Registered Exporter system (REX),

har representanter som har gjennomgått tilstrekkelig opplæring i REX,

har oppnevnt lokale administratorer som fra myndighetene i Norge, Den europeiske union eller Sveits er tildelt rettigheter til å registrere lokale brukere av REX, og

bistår norske tollmyndigheter med å kontrollere opprinnelsesbevis.

(1) Tollmyndighetene kan gi tollavgiftsfritak eller nedsettelse av tollavgift for følgende produkter for nærmere angitte mengder eller verdier (kvoteregulert preferansetollavgift) i henhold til den bilaterale avtalen om landbruksvarer mellom Norge og Den europeiske union:

stiklinger uten rot, til bruk i gartnerier

enkelte blomstrende potteplanter

grønne potteplanter

gress i ruller eller plater (plen).

(2) For å oppnå kvoteregulert preferansetollavgift må kvoten være tilgjengelig på tidspunktet for varens overgang til fri disponering. Kvoteregulert preferansetollavgift for de aktuelle produktene gjelder inntil den fastsatte tollavgiftskvoten i henhold til Stortingets tollavgiftsvedtak er nyttet fullt ut. Kvotene tildeles fortløpende etter «først-til-mølla-prinsippet».

(3) Kvoteregulert preferansetollavgift oppgis i tollavgiftsmeldingen, jf. § 9-2 eller innen tre år fra varens overgang til fri disponering, jf. tollavgiftsloven § 9-4.

(4) Den som returnerer et vareparti som har fått kvoteregulert preferansetollavgift, skal straks gi tollmyndighetene melding om dette.

Ved deklarering av næringsmidler nedlagt i væske, herunder lake, olje og svovelsyrlingvann, skal også vekten av væsken tas med i varens faktiske nettovekt.

For landbruksvarer som gjeninnføres etter bearbeiding i utlandet, beregnes tollavgift i samsvar med bestemmelsene i forskrift 1. juni 2007 nr. 580 om tollnedsettelser for landbruksvarer som gjeninnføres etter bearbeiding i utlandet.

Ved gjeninnførsel av industrivarer kan tollmyndighetene etter søknad forlenge fristen i tollavgiftsloven § 3-4 annet ledd bokstav a. Det må foreligge et konkret behov for fristforlengelse. Fristen kan forlenges med inntil ett år av gangen.

Ved gjeninnførsel av industrivarer kan tollmyndighetene dispensere fra vilkåret i tollavgiftsloven § 3-4 annet ledd bokstav b, dersom det foreligger særlige grunner.

Preferensiell opprinnelse – frihandelsavtaler

(1) Vilkårene i følgende frihandelsavtaler for at produkter skal anses som opprinnelsesprodukter, gjelder som forskrift:

avtalen om opprettelse av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde (EØS-avtalen) protokoll 4

konvensjonen om opprettelse av Det europeiske frihandelsforbund (EFTA) vedlegg A

avtale mellom Norge og Det europeiske økonomiske fellesskap (EØF) protokoll 3

frihandelsavtalen EFTA–Albania protokoll B

frihandelsavtalen EFTA-Bosnia-Hercegovina, vedlegg IX

frihandelsavtalen EFTA–Canada vedlegg C

frihandelsavtalen EFTA–Chile vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Colombia vedlegg V

frihandelsavtalen EFTA–Costa Rica og Panama vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Ecuador vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Egypt protokoll B

frihandelsavtalen EFTA–Filippinene vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA-Georgia, vedlegg II

frihandelsavtalen EFTA–GCC (Gulf Co-operation Council) vedlegg IV

avtale mellom Norge og Danmark om handelen mellom Norge og Grønland artikkel 4 jf. § 4-1-1 første ledd nr. 2 og 3.

frihandelsavtalen EFTA–Hongkong vedlegg IV

frihandelsavtalen EFTA-India vedlegg 2.A

frihandelsavtalen EFTA–Indonesia vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Israel protokoll B

frihandelsavtalen EFTA-Jordan protokoll B

frihandelsavtalen EFTA-Kosovo vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Libanon protokoll B

frihandelsavtalen EFTA–Marokko protokoll B

frihandelsavtalen EFTA–Mexico vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA-Moldova vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Montenegro vedlegg VIII

frihandelsavtalen EFTA–Nord-Makedonia protokoll B

frihandelsavtalen EFTA–Peru vedlegg V

interim frihandelsavtale EFTA–PLO på vegne av Den palestinske selvstyremyndighet protokoll B

frihandelsavtalen EFTA–Den sørafrikanske tollunion SACU vedlegg V

frihandelsavtalen EFTA–Serbia protokoll B

frihandelsavtalen EFTA–Singapore vedlegg I

frihandelsavtalen Norge-Storbritannia vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Sør-Korea vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA-Tunisia protokoll B

frihandelsavtalen EFTA–Tyrkia vedlegg I

frihandelsavtalen EFTA–Ukraina protokoll om opprinnelsesregler

frihandelsavtalen Norge-Færøyene vedlegg 3

(2) Bilaterale landbruksavtaler som er inngått i henhold til frihandelsavtalene, kan inneholde avvikende regler. Disse vil i tilfelle gjelde foran bestemmelsene i første ledd. Vilkårene i henhold til første ledd gjelder også for bilaterale avtaler om landbruksvarer, i den utstrekning disse ikke inneholder egne vilkår.

(1) Preferansetollavgift skal oppgis i tollavgiftsmeldingen etter § 9-2-1. Preferansetollavgift kan oppgis senere ved levering av endringsmelding etter § 9-4 dersom det dokumenteres at de aktuelle produktene fylte vilkårene for preferansetollavgift på tidspunktet for varens overgang til fri disponering.

(2) Rett til preferansetollavgift skal, i samsvar med den aktuelle frihandelsavtalen, dokumenteres med

gyldig varesertifikat (EUR.1 eller EUR-MED), attestert av kompetent myndighet i eksportlandet,

opprinnelseserklæring påført av eksportøren på en faktura eller et annet handelsdokument, jf. § 4-1-3,

erklæring om produktenes opprinnelse fra importør, jf. § 4-1-4, eller

annet gyldig opprinnelsesbevis slik det er beskrevet i den aktuelle frihandelsavtalen.

(3) For produkter som er innført i strid med bestemmelsene som er gitt i eller i medhold av tollavgiftsloven eller vareførselsloven og som underlegges prosedyren overgang til fri disponering i ettertid, kan preferansetollavgift bare innvilges dersom vilkårene i første og annet ledd er oppfylt, og overtredelsen ikke har avskåret tollmyndighetene fra å kontrollere opprinnelsen.

(4) Tollmyndighetene kan i særlige tilfeller gjøre unntak fra kravene i annet ledd til fremleggelse av opprinnelsesbevis.

(1) Rett til preferansetollavgift kan dokumenteres med opprinnelseserklæring eller opprinnelseserklæring EUR-MED etter § 4-1-2 annet ledd bokstav b dersom

verdien av opprinnelsesproduktene i sendingen ikke overstiger eventuell beløpsgrense fastsatt i den aktuelle frihandelsavtalen, eller

eksportøren er autorisert av eksportlandets tollmyndigheter som godkjent eksportør.

(2) For opprinnelsesprodukter nevnt i § 4-1-4 bokstav a som innføres per post, kan opprinnelseserklæring på deklarasjon CN22 eller CN23 benyttes som dokumentasjon for preferansetollavgift.

Ved innførsel til private formål kan preferansetollavgift dokumenteres med erklæring om produktets opprinnelse fra importøren for

småsendinger fra privatperson til privatperson med verdi til og med kr 5 600

reisendes personlige bagasje med verdi til og med kr 13 000.

(1) Et opprinnelsesbevis er gyldig i fire måneder etter utstedelsen i eksportlandet, med mindre den aktuelle frihandelsavtalen setter en lengre frist. Opprinnelsesbeviset kan uansett legges til grunn dersom produktene er lagt fram for tollmyndighetene innen fristens utløp eller oversittelsen av fristen skyldes ekstraordinære omstendigheter, og tollmyndighetene ikke finner grunn til å tvile på produktenes opprinnelse.

(2) Et opprinnelsesbevis skal anses som gyldig selv om det har mindre feil ved utformingen eller det er mindre uoverensstemmelser mellom opplysninger gitt i opprinnelsesbeviset og opplysninger gitt i dokumenter fremlagt for tollmyndighetene, og det ikke er grunn til å tvile på produktenes opprinnelse.

(1) Tollmyndighetene kan sette som vilkår for preferansetollavgift at eksportlandets kompetente myndigheter verifiserer at produktet som er omfattet av det fremlagte opprinnelsesbeviset, er et opprinnelsesprodukt og at opprinnelsesbeviset er ekte.

(2) Dersom tollmyndighetene ikke innen fristen som er fastsatt i frihandelsavtalen, har mottatt svar fra eksportlandets kompetente myndighet, eller svaret ikke inneholder tilstrekkelig informasjon til å fastslå produktets opprinnelse eller at opprinnelsesbeviset er ekte, skal tollmyndighetene fastsette tollavgift med ordinær sats med mindre tollmyndighetene ikke finner grunn til å tvile på opprinnelsen.

(3) Tollmyndighetene kan, i påvente av resultatene fra verifisering etter annet ledd, utsette fastsettingen av preferansetollavgift dersom det foreligger indikasjoner på at vilkårene for preferansetollavgift ikke er oppfylt. Dersom tollmyndighetene beslutter utsettelse, skal de på nærmere vilkår tilby at varen underlegges prosedyren overgang til fri disponering.

Preferensiell opprinnelse – GSP-ordningen

I § 4-1-8 til § 4-1-17 og vedlegg 2 menes med

fremstilling: all slags bearbeiding eller foredling, herunder sammensetting

materiale: enhver bestanddel, råmateriale, komponent, del mv. som er brukt i fremstillingen av et produkt

fungible materialer: materialer, som er av samme art og kommersielle kvalitet, har de samme tekniske og fysiske kjennetegn, og som ikke kan skilles fra hverandre når de inngår i det ferdige produkt

produkt: det produktet som fremstilles, selv om det er bestemt for senere bruk i en annen produksjonsprosess

vare: både materialer og produkter

tollverdi: verdien av varen fastsatt på grunnlag av bestemmelsene i vareførselsloven kapittel 6

materialers verdi: tollverdien på innførselstidspunktet av anvendte materialer uten opprinnelsesstatus og med opprinnelsesstatus eller, dersom denne ikke er kjent og ikke kan påvises, den første påviselige prisen som er betalt for materialene i produksjonslandet

pris fra fabrikk: prisen som betales til produsenten i det foretaket der den siste bearbeidingen eller foredlingen av produktet er utført, forutsatt at prisen innbefatter verdien av alle anvendte materialer, men fratrukket eventuelle avgifter som er eller kan bli tilbakebetalt når det fremstilte produktet utføres. Hvis den faktiske prisen ikke avspeiler alle kostnader som er påløpt i GSP-landet, forstås med pris fra fabrikk alle disse kostnadene, men fratrukket eventuelle avgifter som er eller kan bli tilbakebetalt når det fremstilte produktet utføres.

vekt: varens nettovekt uten noen form for emballasjemateriale eller innpakning

kapitler, posisjoner og underposisjoner: kapitler, posisjoner og underposisjoner (fire- eller sekssifret kode) som benyttes i nomenklaturen som utgjør Det harmoniserte system for beskrivelse og koding av varer, med endringer som følger av Tollsamarbeidsrådets rekommandasjon av 26. juni 2004

klassifisert: et produkts eller et materiales klassifisering under en bestemt posisjon eller underposisjon

sending: produkter som enten er sendt samtidig fra en eksportør til en mottaker, eller produkter omfattet av ett enkelt transportdokument omfattende forsendelsen fra eksportøren til mottakeren, eller, i mangel av slikt transportdokument, av en enkel faktura.

(1) Følgende produkter anses å ha opprinnelse i et GSP-land:

produkt som er fremstilt i sin helhet i landet, jf. § 4-1-9

produkt som er fremstilt i landet av andre produkter enn de som er nevnt under bokstav a, dersom disse er tilstrekkelig bearbeidet eller foredlet i landet, jf. § 4-1-10 til § 4-1-14.

(2) Produkt med opprinnelse i Norge, Den europeiske union, Sveits eller Tyrkia, og som utføres til et GSP-land, skal anses å ha opprinnelse i GSP-landet dersom produktet er bearbeidet eller foredlet der i større grad enn det som er nevnt i § 4-1-11.

(3) Når det skal avgjøres om et produkt har opprinnelse i Norge, Den europeiske union, Sveits eller Tyrkia, gjelder første ledd tilsvarende.

(1) Følgende varer anses som fremstilt i sin helhet i GSP-landet:

mineralske produkter utvunnet av landets jord eller havbunn

planter og vegetabilske produkter, dyrket eller høstet der

levende dyr født og alet der

produkter fra levende dyr alet der

produkter fra slaktede dyr som er født og alet der

produkter fra jakt og fiske drevet der

akvakulturprodukter hvor angjeldende/aktuelle fisk, krepsdyr eller bløtdyr er født og alet der

produkter fra sjøfiske og andre produkter fra havet, tatt opp av landets fartøyer utenfor landets territorialfarvann

produkter fremstilt på landets fabrikkskip utelukkende av produkter nevnt i bokstav h

brukte gjenstander innsamlet der, og som bare er egnet til gjenvinning av råmaterialer

avfall og skrap fra produksjonsvirksomhet som har funnet sted der

produkter utvunnet fra havbunnen eller havundergrunnen utenfor landets sjøterritorium, forutsatt at landet har enerett til å utnytte denne havbunnen eller havundergrunnen

varer som er fremstilt der utelukkende av produkter nevnt i bokstav a til l.

(2) Uttrykkene «landets fartøyer» og «landets fabrikkskip» i første ledd bokstav h og i omfatter bare fartøy eller skip som

er registrert i GSP-landet eller Norge og fører GSP-landets eller Norges flagg, og

eies av

statsborgere i GSP-landet eller Norge med minst 50 prosent, eller

et selskap som har hovedsete og viktigste forretningssted i GSP-landet eller Norge, og som eies med minst 50 % av GSP-landet eller Norge, eller av offentlige institusjoner i GSP-landet eller Norge.

(3) Hver av betingelsene i annet ledd kan være oppfylt i Norge eller i forskjellige GSP-land, i den utstrekning alle GSP-landene kan anvende regional kumulasjon i henhold til § 4-1-12. I så tilfelle anses produktet å ha opprinnelse fartøyets eller skipets flaggstat, jf. annet ledd bokstav a.

(1) Produkter nevnt i kolonne 1 og 2 i vedlegg 2 (prosesslisten) anses som tilstrekkelig bearbeidet eller foredlet i et GSP-land dersom vilkårene i kolonne 3 i prosesslisten er oppfylt.

(2) Hvis et produkt som har oppnådd opprinnelsesstatus i et land i samsvar med første ledd, brukes som materiale ved fremstilling av et annet produkt, skal det ikke tas hensyn til ikke-opprinnelsesmaterialene som kan ha blitt brukt i fremstillingen.

(3) Selv om vilkårene i første ledd ikke er oppfylt, kan materialer uten opprinnelse likevel brukes i fremstilling av et produkt dersom materialenes samlede verdi eller vekt ikke overstiger

15 prosent av produktets totale vekt for produkter i kapittel 2 og 4 til 24 i Det harmoniserte system, unntatt bearbeidede eller foredlede fiskeprodukter i kapittel 16,

15 prosent av produktets pris fra fabrikk for andre produkter, unntatt for produkter som hører under kapittel 50 til 63, der toleransene nevnt i note 6 og 7 i del I i vedlegg 2 skal gjelde.

(4) Tredje ledd skal ikke medføre at prosentsatser fastsatt i prosesslisten overskrides.

(5) Tredje ledd kan ikke anvendes for å oppnå opprinnelsesstatus i henhold til § 4-1-8. Toleransen som fremgår av tredje ledd gjelder imidlertid når det i vedlegg 2 kreves at materialer skal være fremstilt i sin helhet, jf. § 4-1-8.

(6) Avgjørelsen av om kravene i første ledd er oppfylt, skal foretas for hvert produkt. Når den relevante regelen er basert på overholdelse av et maksimalt innhold av ikke-opprinnelsesmaterialer, kan verdien av materialene uten opprinnelsesstatus, for å ta hensyn til svingningene i kostnader og valutakurser, beregnes på grunnlag av en gjennomsnittsverdi som anført i syvende ledd.

(7) I det tilfellet som er omhandlet i sjette ledd, beregnes en gjennomsnittlig pris fra fabrikk for produktet og en gjennomsnittlig verdi av de anvendte materialer uten opprinnelsesstatus på grunnlag av henholdsvis summen av de priser fra fabrikk som er oppkrevd for alt salg av produktene i løpet av det foregående regnskapsåret, og summen av verdien av alle de materialer uten opprinnelsesstatus som er anvendt ved fremstillingen av produkter i løpet av det foregående regnskapsåret, eller, hvis det ikke foreligger tall for et fullt regnskapsår, en kortere periode, som imidlertid ikke må være på under tre måneder.

(8) De eksportører som har valgt å anvende beregninger på et gjennomsnittlig grunnlag, skal konsekvent anvende denne metode i året etter referanseregnskapsåret eller, etter omstendighetene, året etter den kortere referanseperiode. De kan slutte å anvende denne metoden hvis de i løpet av et gitt regnskapsår eller en kortere representativ periode på ikke under tre måneder konstaterer at de fluktuasjoner i omkostninger eller valutakurser som gjorde det berettiget å anvende metoden, er opphørt.

(9) De gjennomsnitt som er anført i syvende ledd, skal anvendes som henholdsvis prisen fra fabrikk og verdien av materialer uten opprinnelsesstatus, slik at det kan fastlås om kravet til det maksimale innholdet av materialer uten opprinnelsesstatus er oppfylt.

(1) Følgende behandlinger anses som utilstrekkelig bearbeiding eller foredling selv om vilkårene i § 4-1-10 er oppfylt:

behandling som har til hensikt å sikre at produktets tilstand ikke forringes under transport eller lagring

deling eller sammenstilling av kolli

vasking, rensing, fjerning av støv, oksydering, olje, maling eller andre belegg

stryking eller pressing av tekstiler

enkel maling og polering

avskalling og hel eller delvis sliping av ris; polering og glasering av korn og ris

farging av eller tilsetting av smaksstoffer til sukker eller fremstilling av sukkerbiter; hel eller delvis formaling av krystallsukker

skrelling, fjerning av steiner og avskalling/utbelging av frukt, nøtter og grønnsaker

skjerping, enkel sliping eller enkel oppskjæring

sikting, sortering, klassifisering, gradering, tilpassing; (innbefattet sammenstilling av varer til sett)

enkel fylling i flasker, bokser, flakonger, sekker, kasser, esker, festing til plater eller planker, og all annen enkel emballering

anbringelse eller trykking av merker, etiketter, logoer eller andre lignende kjennemerker på varer eller deres emballasje

enkel blanding av produkter, også av forskjellige slag; blanding av sukker med ethvert materiale

enkel tilsetning av vann eller fortynning eller dehydrering eller denaturering av produkter

enkel montering av deler av artikler til et komplett produkt eller demontering av produkter til deler

slakting av dyr

kombinasjon av to eller flere av de behandlinger som er angitt i bokstav a til p.

(2) For formålene i første ledd skal en behandling anses som «enkel» når den verken krever spesielle ferdigheter eller maskiner, apparater eller utstyr som er produsert eller installert spesielt for å utføre den aktuelle behandlingen.

(3) Når det skal avgjøres om den bearbeidingen eller foredlingen som produktet har gjennomgått skal anses som utilstrekkelig etter første ledd, skal alle behandlingene som utføres i et GSP-land på et gitt produkt, tas i betraktning.

(1) Materialer fra Norge, Den europeiske union, Sveits eller Tyrkia anses å ha opprinnelse i et GSP-land hvis det ferdige produktet er blitt fremstilt der ved inkorporering av materialer med opprinnelse i Norge, Den europeiske union, Sveits eller Tyrkia, forutsatt at den bearbeidingen eller foredlingen som er foretatt på produktet i GSP-landet, er mer omfattende enn de behandlingene som er beskrevet i § 4-1-11. Det er ikke nødvendig at slike materialer har gjennomgått tilstrekkelig bearbeiding eller foredling.

(2) Regional kumulasjon innebærer at et produkt som har opprinnelse i et land som er medlem av en regional sammenslutning, betraktes som materiale med opprinnelse i et annet land i samme regionale sammenslutning, eller et land i en annen regionalsammenslutning hvis det er adgang til kumulasjon mellom sammenslutninger, når de bearbeides eller foredles ytterligere eller inngår i et produkt som er fremstilt der. Regional kumulasjon kan brukes for Asean-gruppen (Brunei, Filippinene, Indonesia, Kambodsja, Laos, Malaysia, Myanmar, Singapore, Thailand og Vietnam) og SAARC-gruppen (Bangladesh, Butan, India, Maldivene, Nepal, Pakistan og Sri Lanka).

(3) Dersom et produkt med opprinnelse i et land som er medlem av Asean-gruppen eller SAARC-gruppen, bearbeides eller foredles i et annet land i gruppen, skal produktet anses å ha opprinnelse i det landet hvor den siste bearbeidingen eller foredlingen har funnet sted. Dette gjelder bare dersom verdiøkningen i dette landet er større enn den høyeste verdien av de anvendte produktene med opprinnelse i hvert av de andre landene i gruppen, og den bearbeidingen eller foredlingen som har funnet sted i landet er mer omfattende enn de behandlingene som er beskrevet i § 4-1-11. Med verdiøkning menes produktets pris fra fabrikk fratrukket tollverdien av de anvendte opprinnelsesproduktene fra andre land i gruppen. Dersom vilkårene i annet punktum ikke er oppfylt, skal produktet anses å ha opprinnelse i det landet i den regionale sammenslutningen som har bidratt med den høyeste verdien av de opprinnelsesproduktene som kommer fra andre land i sammenslutningen.

(4) Et produkt som har opprinnelse i et minst utviklet land, jf. § 3-1-1 annet ledd bokstav a, betraktes som materiale med opprinnelse i et annet minst utviklet land når det bearbeides eller foredles utover de behandlinger som fremgår av § 4-1-11 i det andre landet, eller det inngår i et produkt som er fremstilt der (MUL-kumulasjon). Det er ikke mulig å kombinere MUL-kumulasjon med kumulasjon etter annet ledd.

(5) Produkt med opprinnelse i et land i en regional sammenslutning som utføres til Norge fra et annet land i den samme sammenslutningen uten der å ha gjennomgått bearbeiding eller foredling utover de behandlinger som er beskrevet i § 4-1-11, beholder sin opprinnelse. Produkt med opprinnelse i et land i en regional sammenslutning kan uten hensyn til § 4-1-15 transporteres gjennom et annet land i sammenslutningen, også om ytterligere bearbeiding eller foredling finner sted der. Tilsvarende gjelder for MUL-kumulasjon, jf. fjerde ledd.

(6) Produkter som hører under kapitlene 1–24 i tolltariffen er unntatt fra regional kumulasjon innenfor SAARC-gruppen.

(1) Ved bruk av bestemmelsene i § 4-1-7 til § 4-1-15 skal den kvalifiserende enhet være det bestemte produktet som gir produktet dets karakter ved bestemmelse av klassifisering i henhold til Det harmoniserte system.

(2) Det følger at

når et produkt bestående av en gruppe eller samling av artikler er klassifisert i henhold til Det harmoniserte system i én posisjon, utgjør alt den kvalifiserende enhet,

når en sending består av et antall like produkter som klassifiseres under samme posisjon i Det harmoniserte system, må hvert enkelt produkt vurderes hver for seg ved bruk av bestemmelsene i forskriften.

(3) Når emballasje er inkludert sammen med produktet i klassifiseringsøyemed i henhold til alminnelige fortolkningsregel 5 i Det harmoniserte system, skal også denne tas med ved bestemmelse av opprinnelse.

(1) Tilbehør, reservedeler og verktøy som er sendt sammen med en utrustning, maskin, apparat eller transportmiddel, skal anses som ett produkt. Dette gjelder bare dersom tilbehøret mv. er standardutstyr som ikke er særskilt fakturert.

(2) Produkter som etter Det harmoniserte systems alminnelige fortolkningsregler er i sett, anses som opprinnelsesprodukt dersom alle komponentene i settet er opprinnelsesprodukter. Sett som består av både opprinnelsesprodukter og produkter uten opprinnelse, anses som opprinnelsesprodukt dersom verdien av produkter uten opprinnelse ikke overstiger 15 prosent av settets pris fra fabrikk.

(3) Ved vurderingen av produktets opprinnelse, skal det ikke tas hensyn til følgende elementer som er brukt ved fremstillingen og bearbeidingen av produktet:

energi og drivstoff

anlegg og utstyr

maskiner og verktøy

andre varer som ikke inngår og som ikke er forutsatt å inngå i det endelige produktet eller i den endelige sammensetningen av produktet.

(1) De produkter som deklareres for prosedyren overgang til fri disponering, skal være de samme som de som er utført fra det GSP-landet hvor de anses for å ha opprinnelse. De skal ikke være endret, omdannet på noen måte eller være gjort til gjenstand for andre behandlinger enn behandlinger som har til formål å bevare dem i god stand, eller påsetting av varemerker, etiketter, stempler eller enhver annen form for bevis for å sikre overholdelse av spesifikke innenlandske krav før de deklareres.

(2) Lagring av varer kan finne sted forutsatt at de forblir under tollmyndighetenes kontroll i transittlandet eller transittlandene.

(3) Deling av sendinger kan finne sted hvis foretas av eksportøren eller under dennes ansvar, forutsatt at de gjeldende varene forblir under tollmyndighetenes kontroll i transittlandet eller transittlandene.

(4) Første og annet ledd anvendes tilsvarende ved kumulasjon i henhold til § 4-1-12.

(5) Første ledd til fjerde ledd anses for overholdt, med mindre tollmyndighetene har grunn til å tro at det motsatte er tilfellet. I så tilfelle kan tollmyndighetene anmode importøren eller dennes representant om å bevise etterlevelse. Bevis kan være av ethvert slag som bl.a. kontraktmessige transportdokumenter som f.eks. fraktdokumenter eller konkrete bevis på grunnlag av merking eller nummerering av kolli eller enhver form for bevis med tilknytning til selve varene.

Produkt som utføres fra et GSP-land eller fra Norge til et annet land, og som senere gjeninnføres, anses ikke som opprinnelsesprodukt med mindre det overfor tollmyndighetene eller andre kompetente myndigheter kan dokumenteres at

vilkårene i § 4-1-12 er oppfylt, eller

det gjeninnførte produktet er det samme som det produktet som ble utført, og at det ikke har gjennomgått andre behandlinger enn de som er tillatt etter § 4-1-15 første til tredje ledd.

(1) Tollmyndighetene kan etter søknad gi en eksportør i et minst utviklet land, jf. vedlegg 1, unntak fra opprinnelsesbestemmelsene i § 4-1-8 første ledd bokstav b dersom utviklingen av eksisterende industri eller etableringen av ny industri i landet tilsier dette. Tillatelse kan gis for en periode på inntil to år. Ved vurderingen av om det skal gis unntak, skal det blant annet legges vekt på

hvilke muligheter eksisterende industri har til å videreføre eksporten til Norge

om det er fare for nedleggelse av eksisterende industri i det aktuelle GSP-landet

om unntak vil medføre betydelige investeringer i GSP-landets industri og om slike investeringer vil muliggjøre at prosessreglene kan oppfylles etter noen tid

de økonomiske og sosiale virkningene av et unntak, særlig når det gjelder sysselsettingen i det aktuelle GSP-landet og i Norge.

(2) Søknad om unntak skal, foruten en beskrivelse av det ferdige produktet, inneholde opplysninger om

type og mengde av materialer med opprinnelse i et annet land

produksjonsprosess

tilført merverdi

antall sysselsatte i den berørte virksomheten

forventet utførselsvolum til Norge

andre mulige forsyningskilder for materialer

hvor lang tid det søkes unntak for og årsakene til dette.

(1) Preferansetollavgift skal oppgis i tollavgiftsmeldingen etter § 9-2-1. Preferansetollavgift kan oppgis senere ved levering av endringsmelding etter § 9-4 dersom det dokumenteres at de aktuelle produktene fylte vilkårene for preferansetollavgift på tidspunktet for varens overgang til fri disponering.

(2) Ved innførsel av produkt fra GSP-land kan preferansetollavgift dokumenteres med

opprinnelseserklæring utferdiget av eksportøren, jf. § 4-1-19 første ledd,

erklæring om produktenes opprinnelse fra importør, jf. § 4-1-19 annet ledd, eller

erstatningsopprinnelseserklæring utstedt av en videresender som er registrert i REX av kompetent myndighet i Den europeiske union, Sveits eller Tyrkia.

(3) Ved innførsel av produkt fra Kina og Guatemala kan preferansetollavgift dokumenteres med

gyldig opprinnelsessertifikat formular A utstedt av eksportøren og attestert av kompetente myndigheter, eller

opprinnelseserklæring utferdiget av eksportøren, jf. § 4-1-19 første ledd bokstav a.

(4) Tollmyndighetene kan i særlige tilfeller gjøre unntak fra kravene til fremleggelse av opprinnelsesbevis i annet ledd.

(5) For produkter som er innført i strid med bestemmelsene som er gitt i eller i medhold av tollavgiftsloven eller vareførselsloven og som underlegges prosedyren for overgang til fri disponering i ettertid, kan preferansetollavgift bare fastsettes dersom vilkårene i første og annet ledd er oppfylt, og overtredelsen ikke har avskåret tollmyndighetene fra å kontrollere opprinnelsen.

(1) Ved innførsel av produkter fra GSP-land kan preferansetollavgift dokumenteres med opprinnelseserklæring

dersom verdien av opprinnelsesproduktene i sendingen ikke overstiger 6 000 euro, eller

eksportøren er registrert i REX av eksportlandets myndigheter, jf. § 3-1-3.

(2) Ved innførsel til private formål fra GSP-land kan preferansetollavgift dokumenteres med erklæring om produktets opprinnelse fra importøren for produkter i

småsendinger fra privatperson til privatperson med verdi til og med 500 euro

reisendes personlige bagasje med verdi til og med 1 200 euro.

Et opprinnelsesbevis er gyldig i ti måneder etter utstedelsen i eksportlandet.

(1) Tollmyndighetene kan sette som vilkår for preferansetollavgift at eksportlandets kompetente myndigheter verifiserer at produktet som er omfattet av det fremlagte opprinnelsesbeviset, er et opprinnelsesprodukt og at opprinnelsesbeviset er ekte.

(2) Dersom tollmyndighetene ikke innen seks måneder har mottatt svar fra eksportlandets kompetente myndighet, eller svaret ikke inneholder tilstrekkelig informasjon til å fastslå produktets opprinnelse eller at opprinnelsesbeviset er ekte, skal det sendes en ny forespørsel. Dersom svar på den nye forespørselen ikke mottas innen fire måneder, skal tollmyndighetene fastsette tollavgift med ordinær sats med mindre tollmyndighetene ikke finner grunn til å tvile på opprinnelsen.

(3) Tollmyndighetene kan, i påvente av resultatene fra verifisering etter annet ledd, utsette fastsettingen av preferansetollavgift dersom det foreligger indikasjoner på at vilkårene for preferansetollavgift ikke er oppfylt. Dersom tollmyndighetene beslutter utsettelse, skal de på nærmere vilkår, dersom forskriftens vilkår er til stede, tilby at varen underlegges prosedyren overgang til fri disponering.

Ved anvendelse av ikke-preferensielle opprinnelse gjelder vareførselsforskriften § 5-12-1 til § 5-12-14 tilsvarende for innførsel.

Det skal ikke beregnes tollavgift ved innførsel av varer som er omfattet av fritak for merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 7-3 til § 7-5.

Tollavgiftsfritaket for kjøtt fra egen jakt til bruk i egen husholdning omfatter inntil 75 kg per kalenderår per jeger.

(1) Tollavgiftsfritaket for landbruksvare til teknisk bruk omfatter landbruksvare som hører under tolltariffen kapittel 1 til 23 og tolltariffens posisjoner 35.01, 35.02 og 35.05, med unntak av fisk og fiskeprodukter som hører under tolltariffen kapittel 3 eller 16.

(2) Med teknisk bruk menes fremstilling av vare som hører under tolltariffen kapittel 25 til 97 (industrivare), unntatt fremstilling av vare under tolltariffens posisjoner 35.01, 35.02 og 35.05.

(3) Det er et vilkår for tollavgiftsfritaket at foretaket før innførselen finner sted har søkt og fått innvilget tollavgiftsfritak. Søknad om tollavgiftsfritak sendes tollmyndighetene. Det må i søknaden oppgis hvilke varer som skal innføres (varebetegnelse og varenummer) og hva varen skal brukes til. Tollavgiftsfritak kan gis inntil videre, men ikke utover fem år. Tillatelsen kan trekkes tilbake dersom Stortinget endrer forutsetningene for tollavgiftsfritaket eller foretaket bruker landbruksvaren til andre formål enn de som fremgår av annet ledd.

Tollavgiftsfritaket for vare til vitenskapelig bruk omfatter også teknisk materiell, herunder maling, materialer og ferdigprodukter, som laboratorier og forskningsinstitutter tilknyttet universitets- og høyskolesystemet mottar for testing. Slike varer skal destrueres eller gjenutføres etter testing. Krav om gjenutførsel eller destruksjon gjelder ikke for andre varer til undervisning og vitenskapelig bruk ved universiteter, høyskoler og Meteorologisk institutt og dets stasjoner.

(1) Følgende varer omfattet av avtale om import av materiell av utdannende, vitenskapelig og kulturell art (UNESCO-overenskomsten) 22. november 1950 nr. 1 kan innføres tollavgiftsfritt uten forhåndsgodkjennelse:

bøker, publikasjoner og dokumenter som nevnt i overenskomstens vedlegg A punkt I til XI

kunstverk og museumsgjenstander som nevnt i overenskomstens vedlegg B punkt I, II, III, V og VI

billed- og lydmateriell m.m. utarbeidet av FN som nevnt i overenskomstens vedlegg C punkt IV.

(2) Følgende varer omfattet av avtale om import av materiell av utdannende, vitenskapelig og kulturell art (UNESCO-overenskomsten) 22. november 1950 nr. 1 kan innføres tollavgiftsfritt av godkjente institusjoner:

publikasjoner som nevnt i overenskomstens vedlegg A punkt XII

kunst- og museumsgjenstander som nevnt i overenskomstens vedlegg B punkt IV

billed- og lydmateriell av utdannende, vitenskapelig og kulturell art som nevnt i overenskomstens vedlegg C punkt I, II, III og V

vitenskapelige instrumenter og apparater som nevnt i overenskomstens vedlegg D

varer til blinde, som nevnt i overenskomstens vedlegg E.

(3) Tollmyndighetene godkjenner institusjoner etter annet ledd. Det er et vilkår for kunst- og museumsgjenstander at varene innlemmes i institusjonens samlinger og at institusjonen mottar bidrag til driften fra staten, fylkeskommune eller kommune.

Med bakkeutstyr menes spesialutstyr utelukkende til bruk på sivil lufthavn, herunder radio- og radarutstyr, utstyr til brann- og redningstjenesten og utstyr til den meteorologiske tjenesten.

Tollavgiftsfritaket for vare til luftfart omfatter

luftfartøy

del, komponent, instrument og lignende til luftfartøy

motor til luftfartøy og deler til denne

forbruksvare til bruk i luftfartøy som i det alt vesentlige blir nyttet til internasjonal luftfart.

(1) Vare til bruk ved gjennomføringen av F-16-programmet kan innføres tollavgiftsfritt. Tollavgiftsfritaket gjelder for virksomhet som

har kontrakt med amerikansk eller annet utenlandsk firma om leveranser under F-16-programmet

har kontrakt med virksomhet som nevnt under bokstav a.

(2) Tollavgiftsfritaket omfatter

vare til bruk som komponent og del i en vare som skal inngå i F-16-flyene

maskiner, verktøy (unntatt standard håndverktøy) og annet produksjonsutstyr som utelukkende eller for den overveiende del skal anvendes i forbindelse med industriproduksjon under F-16-programmet.

(3) Forbruksvare omfattes ikke av tollavgiftsfritaket. Som forbruksvare regnes standard håndverktøy, komponenter, deler, rekvisita og lignende i forbindelse med rutinemessig vedlikehold.

Departementet kan treffe enkeltvedtak om tollavgiftsfritak ved innførsel av varer til vedlikehold av våpensystemet F-35.

(1) Refusjon kan innvilges selv om varen er innført av en annen enn den som utfører varen. Dette gjelder også dersom bearbeidingen, reparasjonen eller fremstillingen har foregått av inntil tre næringsdrivende i fellesskap.

(2) Det er et vilkår for refusjon at det ikke er eller vil bli utstedt opprinnelsesbevis etter forskrift til vareførselsloven § 5-11-3 for den bearbeidede varen. Dette gjelder likevel ikke dersom

de innførte innsatsmaterialene ikke er omfattet av vareomfanget i den frihandelsavtalen som den utførte varen (ferdigvaren) er underlagt,

de innførte innsatsmaterialene er innført som opprinnelsesvarer med nedsatt tollavgiftssats i henhold til frihandelsavtalen, eller

frihandelsavtalen tillater refusjon selv om det utstedes opprinnelsesbevis.

Varer innlagt på tollavgiftsfritt utsalg på lufthavn (tollager C) anses som bestemt for utførsel etter tollavgiftsloven § 7-2 annet ledd.

Tollavgift kan refunderes for vare som gjenutføres fordi den er feilsendt, feilbestilt, levert for sent eller ikke i samsvar med bestillingen dersom selgeren har

levert gratis erstatningsleveranse for varen og erstatningsleveransen er deklarert for tollprosedyren overgang til fri disponering, eller

akseptert at varen ikke er i samsvar med inngått avtale mellom selger og kjøper.

(1) Gjenutførsel etter vareførselsloven § 5-9 og innlegg på tollager etter vareførselsloven § 4-4 skal dokumenteres med deklarasjon attestert av tollmyndighetene, tollagerholder eller transportør som frakter varer ut av landet. Det skal også fremlegges faktura eller annen dokumentasjon for at den innførte og utførte varen er den samme.

(2) Ved gjenutførsel av vare som er unntatt deklareringsplikt, kan utførselen dokumenteres på annen måte. Slik dokumentasjon kan blant annet være innførselsdeklarasjon fra annet land, erklæring fra speditør eller ankomstmelding.

(1) Ved vurderingen av om kravet til forholdsmessighet i tollavgiftsloven § 8-2 annet ledd er oppfylt, skal det legges vekt på om mottakerorganet vil settes i stand til å treffe en riktig avgjørelse, eller utføre en mer effektiv og hensiktsmessig tjeneste enn om det ikke hadde mottatt opplysningene. Det skal også legges vekt på formålet med behandlingen av opplysninger hos mottakeren, om mottakeren er underlagt taushetsplikt, hvilke opplysninger som skal utleveres og antallet personer som får tilgang til opplysningene.

(2) Opplysninger kan uansett utleveres

til offentlig myndighet som kan ha bruk for dem i sitt arbeid med tollavgift, skatt, avgifter, trygder, tilskudd eller bidrag av offentlige midler

til offentlig myndighet for bruk i forbindelse med håndheving av lovgivningen om inn- og utførsel av varer, regnskapsplikt og regnskapsførere, revisjonsvesen, valutaregulering eller aksjeselskaper, eller som reviderer offentlig virksomhet, samt til Tilsynsrådet for advokatvirksomhet til bruk for tilsynsformål

til offentlig myndighet for bruk til statistikkformål

til offentlig myndighet når det er nødvendig for at tollmyndighetene skal kunne innhente ytterligere opplysninger

til offentlig oppnevnt granskningskommisjon

til politi, påtalemyndighet eller skattemyndighet i forbindelse med samarbeid med sikte på å bekjempe, hindre og undersøke overtredelser av lovgivningen om inn- og utførsel av varer og tollavgift. Utenfor tollmyndighetenes forvaltningsområde kan opplysninger gis dersom det er grunn til å undersøke om noen forbereder, begår eller har begått en handling som kan medføre høyere straff enn fengsel i seks måneder. På samme vilkår som i annet punktum kan opplysninger også gis til Direktoratet for samfunnssikkerhet og beredskap.

til Økokrim etter anmodning grunnet i en melding om en mistenkelig transaksjon gitt i medhold av hvitvaskingsloven

til offentlige myndigheter ifølge lovbestemmelser som fastsetter eller klart forutsetter at taushetsplikten ikke skal være til hinder for å gi opplysningene

i forbindelse med utveksling av informasjon (samordning) som forutsatt i lov 6. juni 1997 nr. 35 om Oppgaveregisteret

til offentlig myndighet til bruk for medarbeidere som deltar i tverretatlig samarbeid ved Nasjonalt tverretatlig analyse- og etterretningssenter for å forebygge, avdekke, forhindre eller sanksjonere arbeidslivskriminalitet

til offentlige myndigheter som nevnt i a-kriminformasjonsforskriften § 3 for å forebygge, avdekke, forhindre eller sanksjonere arbeidslivskriminalitet

til offentlig myndighet som kan ha bruk for dem i sitt arbeid med tilsyn etter arbeidsmiljølovgivningen

til landbruksmyndighetene til bruk for arbeid med markedsovervåking av handelen med landbruksvarer.

Tollrepresentant som leverer melding for tollavgift etter § 9-2 i eget navn, men handler på vegne av en annen fysisk eller juridisk person, er unntatt opplysningsplikten i tollavgiftsloven § 8-9 annet ledd annet punktum.

(1) I melding for tollavgift skal det blant annet gis opplysninger om

vareslag, samlet mengde og verdi i norske kroner

preferansetollavgift

leveringsvilkår mv.

(2) Ved ervervsmessig innførsel skal det også gis følgende opplysninger om hvert vareslag forsendelsen omfatter

kode for avsenderland og opprinnelsesland

varenummer i samsvar med tolltariffen

tollavgiftssats, herunder krav om tollavgiftsnedsettelser

mengde i henhold til tolltariffen

varens tollverdi

beløp som skal betales

(3) Vareførselsforskriften § 4-1-1 tredje og fjerde ledd gjelder tilsvarende for melding om tollavgift.

Endringsmelding leveres ved at opplysninger som nevnt i § 9-2-1 endres i deklarasjonen. Forskrift til vareførselsloven § 7-2-1 gjelder tilsvarende.

Forskriften trer i kraft 1. januar 2023.

Ved levering av endringsmelding etter § 9-4-1 gjelder overgangsregelen i forskrift til vareførselsloven § 14-2-1 tilsvarende.

§ 11-2 og § 11-3 gjelder for fastsettinger som tas opp til endring etter tidspunktet for lovens ikrafttredelse. Tollmyndighetene kan likevel ikke endre fastsettinger foretatt før lovens ikrafttredelse til ugunst for den tollavgiftspliktige dersom det ikke ville ha vært adgang til å endre fastsettingen etter fristreglene i tolloven.

§ 12-3 til § 12-5 får virkning for saker der opplysningssvikten eller pliktbruddet er begått etter tidspunktet for lovens ikrafttredelse. Det samme gjelder for saker der vedtak treffes etter lovens ikrafttredelse, men opplysningssvikten eller pliktbruddet er begått før tidspunktet for lovens ikrafttredelse, for så vidt samlet tilleggsavgift hadde blitt høyere etter reglene i tolloven.